מדריך מקיף להנחה במס רכישה לילד עם נכות

הורים לילד עם נכות גבוהה עשויים לשלם מס רכישה בשיעור 0.5% בלבד — גם על דירה שנייה, שבה מס הרכישה הרגיל מגיע ל-8%. זו הטבה ששווה עשרות ואף מאות אלפי שקלים. המדריך מסביר מי זכאי, כמה חוסכים, אילו טפסים צריך, ומהם המסלולים לקביעת הזכאות.

מה ההטבה ולמי היא הכי משמעותית

רוכש דירה הזכאי בהגדרתו משלם מס רכישה בשיעור מופחת של 0.5% בלבד מערך הדירה, במקום מדרגות המס הרגילות. כאן טמון הערך הגדול: בדירה שנייה (או בדירה יחידה מעל תקרת המס) מס הרכישה הרגיל מתחיל ב-8%. הורדה ל-0.5% היא חיסכון עצום — ולכן ההטבה רלוונטית במיוחד למי שרוכש דירה נוספת לשם שיכון הילד.

ההטבה מוגבלת לפעמיים בלבד במהלך החיים (של האדם הזכאי).

מי זכאי

הזכאות להנחה קמה כאשר נקבעה נכות רפואית לצמיתות בשיעור 100%, או 90% בחישוב משוקלל של מספר ליקויים; וכן לילד המקבל גמלת ילד נכה בשיעור 188% ומעלה. לענייננו — הורים הרוכשים דירת מגורים לשם שיכון ילדם הקטין העומד בהגדרת נכה רשאים להגיש את הבקשה בשמו.

נקודה מקלה וחשובה: המוסד לביטוח לאומי מעביר אוטומטית לרשות המסים מידע על ילדים המקבלים גמלת ילד נכה בשיעור 188% לפחות, ועל ילדים שנקבעה להם נכות רפואית 100% (או 90% משוקללת). במקרים אלה, כשמגישים את הבקשה להטבה — אין צורך לעבור ועדה רפואית נוספת ואף לא לצרף אישור על שיעור הנכות.

כמה חוסכים — שיעור המס

על דירה שאינה יחידה (וכן על דירה יחידה מעל תקרת המס) הזכאי משלם 0.5% בלבד מערך הדירה, במקום מדרגות של 3.5% עד 8%. בדירה יחידה עד תקרת המס — ממילא לרוב אין מס רכישה, ומעל התקרה חל 0.5%.

לצורך המחשה בלבד: על דירה שנייה בשווי מיליון ש"ח, מס רכישה רגיל בשיעור 8% הוא כ-80,000 ש"ח; בשיעור 0.5% — כ-5,000 ש"ח.

נכות רפואית אינה קצבת הנכות

חשוב להבחין: 'נכות רפואית' לצורך מס רכישה היא קביעה נפרדת מקצבת הנכות. אם עדיין לא נקבעו לילד אחוזי נכות רפואית מזכים (והמידע לא הועבר אוטומטית) — יש להביא לקביעתם.

את הבקשה לקביעת אחוזי נכות רפואית לצורכי מס מגישים לביטוח לאומי (טופס בקשה לוועדה רפואית לצורכי מס הכנסה — טופס 169א, בצירוף טופס 169ב לוויתור סודיות רפואית, או טופס בל/3533). הפנייה לוועדה כרוכה באגרה בסך 679 ש"ח, וניתן לבקש שהוועדה תתקיים על סמך מסמכים בלבד ללא נוכחות. על החלטת הוועדה אפשר לערער תוך 45 יום. לקראת הוועדה ניתן לקבל ייעוץ והכנה בחינם במרכזי 'יד מכוונת'.

איך מגישים — שלב אחר שלב

• מגישים את הבקשה למשרד מיסוי המקרקעין (מחלקת שומת מקרקעין) באזור שבו נמצא הנכס.

• מצרפים: טופס הצהרה על רכישת זכות במקרקעין; טופס 2973 — בקשה לפטור חלקי ממס רכישה לנכה; ובמקרה הצורך גם את טפסי הוועדה הרפואית (169א + 169ב או בל/3533) ואישור תשלום האגרה.

• כאשר ההורים רוכשים עבור ילד קטין — פונים למחלקת שומת מקרקעין לבחינת העברת הקטין לוועדה רפואית, ולאחר החלטת הוועדה נדרש בנוסף אישור בית המשפט לענייני משפחה לרכישה.

• אם מיוצגים על ידי עורך דין — הבקשה מוגשת מקוונת דרך מערכת המייצגים. ההחלטה נשלחת בהודעת שומה.

טעויות והבהרות שכדאי להכיר

טופס הבקשה להנחה הוא טופס 2973 (לא לבלבל עם טפסי הוועדה הרפואית). ההטבה ניתנת פעמיים בלבד בחיים. אם שילמתם בעבר מס רכישה ביתר — ניתן לבדוק זכאות להחזר באתר רשות המסים.