פטור ממס הכנסה לבעלי נכות גבוהה — סעיף 9(5)
מי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה יכול להיות פטור ממס הכנסה — הטבה ששווה עשרות ומאות אלפי שקלים. זה רלוונטי בעיקר לבוגר צעיר עם מוגבלות שעובד, ולעיתים גם לקטין עם הכנסות (למשל ריבית על כספי פיצויים). במדריך: מי בדיוק זכאי, מהן התקרות המעודכנות, ואיך מממשים צעד אחר צעד — כולל החזר רטרואקטיבי של עד 6 שנים.
מי זכאי
שלושה תנאים צריכים להתקיים יחד: (1) יש הכנסה חייבת במס — בלי הכנסה אין ממה לפטור; (2) נקבעה נכות לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות; (3) שיעור הנכות 90% ומעלה (או עיוורון/לקות ראייה). נקודה טכנית חשובה: מאז 15.11.2021, כשמדובר בחישוב משוקלל של כמה ליקויים, נדרש שליקוי אחד לפחות יהיה בשיעור 40%.
הבחנה שחוסכת טעויות: בנכות כללית, מה שקובע לפטור הוא אחוזי הנכות הרפואית — ולא דרגת אי-הכושר. אלה שני מספרים שונים, וקל להתבלבל ביניהם. גם נכות שנקבעה לפי חוק הביטוח הלאומי במסלול ילד נכה יכולה לבסס זכאות לפטור.
על מי חל הפטור? על הכנסות של האדם עם הנכות עצמו — לא של ההורה. לכן הוא רלוונטי בעיקר לבוגר עם מוגבלות שעובד, אבל גם לקטין עם הכנסות משלו, למשל ריבית שנצברת על כספי פיצויים. אל תפסלו את זה מראש רק כי מדובר בילד.
התקרות — כמה הכנסה פטורה (2024–2027)
גובה הפטור תלוי בסוג ההכנסה ובמשך הנכות. כך זה נראה:
| סוג ההכנסה | תקרה שנתית פטורה |
|---|---|
| מיגיעה אישית (עבודה), נכות 365+ יום | 445,200 ₪ |
| מיגיעה אישית, מקבלי קצבה לפי חוק הנכים/נפגעי איבה | 684,000 ₪ |
| מיגיעה אישית, נכות 185–364 יום | 81,960 ₪ |
| עבודה + הכנסה שלא מעבודה | 81,960 ₪ |
| כולל ריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף | 337,200 ₪ |
הפטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית ניתן רק כשההכנסה מהעבודה נמוכה מ-81,960 ₪. נכות שנקבעה מאמצע השנה — התקרות מחושבות יחסית לימי הנכות.
איך מממשים — צעד אחר צעד
שלב 1 — אם עדיין לא נקבעו אחוזי נכות מזכים: פונים לוועדה רפואית 'לצרכי מס', שמתקיימת בביטוח לאומי לבקשת רשות המסים (טופס 169; החזר ההוצאות לוועדה — 679 ₪). זו ועדה נפרדת מהוועדות שאתם מכירים, וההכנה אליה משפיעה ישירות על הכסף.
שלב 2 — אם כבר יש נכות מזכה: מגישים לרשות המסים את פרוטוקול הוועדה (יורד מהאזור האישי בביטוח לאומי), טופס בקשה לפטור (1516), ולשכירים גם תלוש שכר אחרון. אפשר להגיש בתיאום מס מקוון, בדואר, או ישירות אצל פקיד השומה.
שלב 3 — למי שנקבעה נכות לצמיתות ויש לו מעסיק אחד: מקבלים אישור כללי שתקף גם לשנים הבאות, ומוסרים אותו למעסיק. כך לא צריך לחזור על התהליך כל שנה.
ואל תשכחו את ההחזר הרטרואקטיבי: אם הייתם זכאים בשנים קודמות אך לא מימשתם — אפשר לתבוע עד 6 שנים אחורה (ב-2026 אפשר להגיש עבור 2020 ואילך). זה יכול להצטבר לסכום משמעותי.
ועדה רפואית לצרכי מס דורשת הכנה נכונה — האחוזים שם קובעים כסף אמיתי. צוות זכותך מלווה גם בוועדות האלה — אפשר לפנות לבירור פרטני.
שאלות נפוצות
מה ההבדל בין הפטור הזה לנקודות זיכוי להורה?
נקודות הזיכוי (2 נקודות, ~484 ₪ לחודש) ניתנות להורה של ילד עם מוגבלות על הכנסת ההורה. פטור 9(5) הוא על הכנסות האדם עם הנכות עצמו — ורלוונטי בעיקר כשהוא מתחיל לעבוד.
לילד נקבעו 100% בגמלת ילד נכה — יש לו פטור ממס?
הפטור רלוונטי רק אם יש לו הכנסה חייבת. אם קיבל פיצויים והריבית עליהם היא הכנסתו — התקרה 337,200 ₪ עשויה לכסות אותה במלואה.
נכות זמנית — שווה בכלל להגיש?
כן, מ-185 יום ומעלה יש פטור (עד 81,960 ₪ לשנה בנכות של עד 364 יום). פחות מ-185 יום — אין זכאות.
לא ידענו על הפטור שנים — אפשר לתקן?
כן. אפשר לתבוע החזר עד 6 שנים אחורה — ב-2026 עבור 2020 ואילך — ובמצטבר זה יכול להיות סכום גדול.